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速达软件-持有至到期投资的会计分录

发布日期:2013-04-08 来源:速达官网; 作者:速达软件商城 浏览次数:

1.入账成本=买价-到期未收到的利息+交易费用;
  2. 一般会计分录
  借:持有至到期投资――成本(面值)
           ――应计利息(债券买入时所含的未到期利息)
           ――利息调整(初始入账成本-债券购入时所含的未到期利息-债券面值)(溢价记借,折价记贷)
    应收利息(债券买入时所含的已到付息期但尚未领取的利息)
    贷:银行存款
 

 
  (二)持有至到期投资的后续计量
   (3)每年利息收益计算过程如下:
 

 
    1.会计处理原则:以债券的期初摊余成本乘以实际利率测算各期利息收益
  2.一般账务处理
  借:应收利息或持有至到期投资――应计利息(票面利息)
    持有至到期投资――利息调整(折价前提下,一般倒挤在借方。)
    贷:投资收益(债券的期初摊余成本×实际利率)
      持有至到期投资――利息调整(溢价前提下,一般倒挤在贷方。)
  (三)到期时
  借:银行存款
    贷:持有至到期投资――成本
            (――应计利息)
  (四)持有至到期投资提取减值的会计处理
  借:资产减值损失
    贷:持有至到期投资减值准备
  减值计提后,后续利息收益=新的本金×旧利率
 

     (五)未到期前出售持有至到期投资时
  借:银行存款
    持有至到期投资减值准备
    贷:持有至到期投资――成本
             ――利息调整(也可能记借方)
             ――应计利息
      投资收益(可能记借也可能记贷)

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